【簿記3級・第3問】未払費用の決算整理仕訳をわかりやすく解説

簿記3級で出題される未払費用の決算整理仕訳

簿記3級では、決算整理前残高試算表に決算整理事項を加味して、決算整理後の数値を表に入力する決算書作成問題が出題されます。

この決算書作成問題に解答するためには、決算整理事項の内容をもとに決算整理仕訳を作成する必要があります。

決算整理仕訳とは、決算書を作成するために数値の整理を行ったり、期中の取引の漏れなどを反映させる最終的な修正仕訳のことをいいます。

決算整理仕訳については下記の記事で詳しく解説していますので、ぜひ本記事とあわせてご覧ください。

この記事では、簿記3級で出題される未払費用の決算整理仕訳の解き方について解説します。
決算整理仕訳のパターンや解く手順を紹介していますので、簿記3級を勉強中の方はぜひご覧ください。
最後には、本試験レベルの練習問題も用意していますので、ぜひ挑戦してみてください。

なお、今の実力を試したい方向けに、未払費用の仕訳問題を3問用意しました。
ぜひ、力試しに下記のトレーニングにも挑戦してみてください。

未払費用の概要

未払費用とは、決算のタイミングでサービスを受けているものの、まだ支払っていない費用が残っているときに計上する勘定科目です。
サービスの費用を支払う義務として負債に計上されます。


未払費用の基本については、下記の記事にて詳しく解説しています。
もし知識に自信のない方は、先にご覧ください。

未払費用の決算整理仕訳

日商簿記3級の第3問で出題される、未払費用の決算整理仕訳は2パターンです。

1. 当期分の利息を未払費用として計上
2. 当期分のその他費用を未払費用として計上

※未払費用は勘定科目にあわせて名前を変えます。

それぞれ1つずつ解説していきます。

①当期分の利息を未払費用として計上

当期分の利息を、未払費用として計上するパターンです。
このとき、未払利息が発生しますので、貸方（右側）に未払利息を記入します。

※相手勘定科目が支払利息のため「未払利息」を記入しています。

②当期分のその他費用を未払費用として計上

当期分のその他費用を、未払費用として計上するパターンです。
このとき、未払給料が増加しますので、貸方（右側）に未払給料を記入します。

※相手勘定科目が給料のため「未払給料」を記入しています。
なお、計算が求められる利息と、計算が求められないその他費用とで分類しています。

簿記3級での未払費用の決算整理仕訳の配点

未払費用の決算整理仕訳は、簿記3級試験の第3問で問われます。
第3問は35点満点で、10個の決算整理仕訳が出題される問題構成です。
したがって、未払費用の決算整理仕訳ができるようになることで、約3点をものにすることができます。

第3問の対策方法については、下記の記事で詳しく解説しています。
目安の時間配分や問題を解く際のポイントなどについて触れていますので、ぜひ参考にしてみてください。

未払費用の仕訳問題集

簿記の学習アプリ「Funda簿記」では、未払費用の決算整理仕訳が登場する決算書作成問題を解くことができます。
問題を出題する設定は下記のとおりです。

• 級：簿記3級
• 大問：第3問
• 出題の方式：カテゴリー別
• 論点の選択：自由

また、Funda簿記を利用していない方も、LINEから無料で問題を解くことができます。
ぜひ下記より練習問題に挑戦してみてください。

未払費用の決算整理仕訳の作成手順

未払費用の決算整理仕訳の作成手順は次の4ステップです。

1. 問題文から論点を読み取る
2. 問題文から決算整理仕訳のパターンを読み取る
3. 決算整理によって変動する金額を計算する
4. 決算整理仕訳を行う

順に解説していきます。

①問題文から論点を読み取る

最初に、問われている決算整理の論点を読み取ります。
下の事例では「給料の未払い」と書いてあるため、未払費用の論点であることが読み取れます。

②問題文から決算整理仕訳のパターンを読み取る

次に、問題文から問われている決算整理仕訳のパターンを読み取ります。
下の事例では「給料」と書いてあるため、当期分のその他の費用を未払計上のパターンであることが読み取れます。

③決算整理によって変動する金額を計算する

次に、決算整理によって変動する金額を計算します。
下の事例では「給料の未払分が40,000円」と書いてあるため、40,000を用います。

金額の読み取りミスや計算ミスをしないよう注意しましょう。

④決算整理仕訳を行う

最後に、決算整理仕訳のパターンと計算した金額をもとに、決算整理仕訳を行います。

未払費用の決算整理仕訳の事例

以上を踏まえて、簿記3級の本試験レベルの決算整理仕訳に挑戦してみましょう。
「作成手順」を参考に、決算整理仕訳として正しいものを選択肢から選んでください。

未払費用の決算整理仕訳の問題

未払費用の決算整理仕訳の解答解説

この問題の正解は選択肢②でした。

「作成手順」に沿って、この問題の解き方を解説します。

①問題文から論点を読み取る

最初に、問われている論点を読み取ります。
今回の問題では「未払計上を行う」と書いてあるため、未払費用の論点であることが読み取れます。

②問題文から決算整理仕訳のパターンを読み取る

次に、問われている決算整理仕訳のパターンを読み取ります。
今回の問題では「利息の未払計上」と書いてあるため、未払費用の論点のうち、当期分の利息を未払計上のパターンであることが読み取れます。

【今回の決算整理仕訳のパターン】

③決算整理によって変動する金額を計算する

次に、決算整理によって変動する金額を計算します。
今回の問題では「借入金2,000,000」「10/1に」「年利率5％で借入」と書いてあるため、当期分の利息である2,000,000×0.05×6/12＝50,000を用います。

④決算整理仕訳を行う

最後に、決算整理仕訳を行います。

支払利息の発生
未払分の支払利息を計上するため「支払利息」の勘定科目が発生します。
支払利息は費用のグループに属する勘定科目であるため、借方（左側）がホームポジションです。
したがって、支払利息の発生を表現するために、支払利息をホームポジションの借方（左側）に記入します。



未払利息の増加
当期分の費用を計上した分だけ、未払利息の勘定科目を増加させます。
未払利息は負債のグループに属する勘定科目であるため、貸方（右側）がホームポジションです。
したがって、未払利息の増加を表現するために、未払利息をホームポジションの貸方（右側）に記入します。


以上より、正しい決算整理仕訳は選択肢②となります。

未払費用の決算書への入力方法

簿記3級の第3問では決算整理仕訳を反映させた決算整理後の数値を決算書に入力して解答します。
そこで、最後に問題形式ごとの決算書への入力方法を解説します。
なお、第3問で出題される問題形式は以下のとおりです。

1. 決算整理後残高試算表の作成
2. 貸借対照表・損益計算書の作成
3. 精算表の作成

決算整理後残高試算表への入力

決算整理仕訳によって未払利息が増加しますので、未払利息の変動を反映させます。
決算整理前残高試算表の数値が0、決算整理仕訳での変動額が+50,000のため、決算整理後残高試算表の未払利息の貸方に50,000を入力します。

また、決算整理仕訳によって支払利息が発生しますので、支払利息の変動を反映させます。
決算整理前残高試算表の数値が0、決算整理仕訳での変動額が+50,000のため、決算整理後残高試算表の未払利息の借方に50,000を入力します。

貸借対照表・損益計算書への入力

決算整理仕訳によって未払利息が増加しますので、未払利息の変動を反映させます。
決算整理前残高試算表の数値が0、決算整理仕訳での変動値が+50,000のため、貸借対照表の貸方にある未払利息には50,000を入力します。

また、決算整理仕訳によって支払利息が発生しますので、支払利息の変動を反映させます。
決算整理前残高試算表の数値が0、決算整理仕訳での変動値が+50,000のため、損益計算書の借方にある支払利息には50,000を入力します。

貸借対照表について基礎からしっかり学びたい方は、下記の記事がおすすめです。

また、損益計算書を1から学びたい方は、下記の記事をご覧ください。

精算表への入力

決算整理仕訳によって未払利息が増加しますので、未払利息の修正記入欄の貸方に50,000を入力します。
未払利息の決算整理前残高試算表には入力されておらず、修正記入欄には貸方に50,000が入力されているため、貸借対照表の貸方に50,000を入力します。

また、決算整理仕訳によって支払利息が発生しますので、支払利息の修正記入欄の借方に50,000を入力します。
支払利息の決算整理前残高試算表には入力されておらず、修正記入欄には、借方に50,000が入力されているため、損益計算書の借方に50,000を入力します。

精算表については、下記の記事で詳しく解説しています。
精算表の知識に自信がない方や苦手意識を持っている方は、ぜひ参考にしてみてください。

未払費用の決算整理仕訳のまとめ

簿記3級の第3問で出題される未払費用の決算整理仕訳の解き方を解説してきました。
決算整理仕訳の中でも頻出論点であるため、試験を受ける方は必ず解けるようになりましょう。

簿記の学習アプリ「Funda簿記」では、今回のような本試験レベルの問題が解き放題です。
繰り返し問題を解いて理解度を深めたい方は、ぜひFunda簿記で一緒に勉強しましょう！