前払費用とは？決算整理仕訳で頻出の勘定科目をわかりやすく解説！

前払費用は、決算整理仕訳でよく出題される経過勘定科目です。ここの論点は苦手意識を持つ方が多いですが、本番で合格点を取るためには必ず押さえておく必要があります。

この記事では、前払費用の取引の全体像や関連する勘定科目、具体的な仕訳事例について簿記初心者向けにわかりやすく解説します。前払費用の知識を身につけて、簿記のスキルを向上させましょう。

なお、簿記を基礎からしっかり学びたい方は、まずは先に下記のトレーニングから始めてみてください。

前払費用とは？

前払費用（まえばらいひよう）とは、継続したサービスを受ける場合に、まだ提供を受けていないサービスに対して前払いした費用を計上する際に用いる勘定科目です。決算時に当期の費用を調整する際に用いる勘定科目です。

前払費用は、後でサービスの提供を受ける権利が生じるため、簿記上では資産の勘定科目となります。

勘定科目について基礎から学びたい方は、下記の記事がおすすめです。

前払費用は、決算のタイミングでサービスを受けていないにも関わらず、既に支払いをしている場合に使用します。

具体例として、1年単位でまとめて前払いする家賃や保険料などが挙げられます。

高校生でもわかる前払費用の解説

ビジネス経験の無い学生の方向けに、身近な事例で前払費用を解説します。
今回はAmazon Prime Videoを例に前払費用の考え方について説明します。

Amazon Prime Videoは、映画やドラマを視聴できるサービスで、毎年定額の料金を支払うことで利用できます。
例えば、4月1日にAmazon Prime Videoの年間料金を支払った場合を考えてみましょう。この時点では、1年分の利用料金を全額支払っていますが、実際には映画やドラマを視聴していない状態です。

その後12月31日になると、今年のサービスを9ヶ月分享受しましたが、来年の3ヶ月分もまだ利用できる状況です。しかし、今年の費用は実際には9ヶ月分であるため、3ヶ月分の費用を来年に持ち越す調整が必要になります。この調整を行う際に、前払費用の勘定科目が使用されます。

前払費用の勘定科目を用いて、3ヶ月分の費用を来年に持ち越すことで、今年と来年の費用を適切に計上することができます。このような仕組みにより、損益計算書の費用を正確に計上することができます。

前払費用と前払金の違い

前払費用と間違えやすい勘定科目に前払金が存在します。
ここからは、前払費用と前払金の違いについて説明します。

前払金（まえばらいきん）とは、商品等を購入する際に、事前に代金の一部を手付金や内金として現金で支払うときに使用される勘定科目です。
前払費用と前払金には「商品・サービスを受け取る前に代金を支払った」という共通点がありますが、大きく2つの違いがあります。

1つ目は、仕訳で登場するタイミングの違いです。
前払費用は、期末の決算整理仕訳で登場します。
一方で、前払金は、期中の取引を仕訳にする際に登場します。

2つ目は、商品・サービスを受け取るモノの違いです。
前払費用は、継続的なサービスを受け取る前に代金を支払っている場合に、費用の金額を適切な数値に修正するために使用します。
一方で、前払金は、商品や単発（1回で売り切り）のサービスを受け取る前に代金を支払った場合に使用します。

前払金について詳しく学びたい方は、下記の記事をご覧ください。

前払費用の確認問題

それでは、ここまでの内容を踏まえて、前払費用に関する問題です。
前払費用が計上される時は？

正解発表

正解は、選択肢③決算時期です。
前払費用は、決算のタイミングでサービスを受けていないにも関わらず、既に支払いをしている場合に使用します。

前払費用の取引の全体像は？

前払費用を用いた取引の流れの全体像を紹介します。

費用の発生

まず、1年分の費用を支払います。
この時、支払った費用名の勘定科目が発生します。

前払費用による決算整理

次に、決算時に前払費用による決算整理を行います。
これによって、費用を取り消すとともに、前払費用が増加します。

再振替仕訳

その後、翌期に再振替仕訳を行います。
結果として、費用を計上すると同時に、前払費用が減少します。

前払費用の仕訳事例

それでは、簿記上の取引事例を通じて、前払費用の仕訳方法を解説します。

1年分の費用を前払いした時

上記の取引事例を使い、1年分の費用を前払いした時の仕訳の流れを順に説明します。

前払時：現金の減少

契約の時点で家賃を1年分前払いしています。支払いは現金のため「現金」の勘定科目が減少します。
そのため、貸方（右側）に現金（資産）120万円を記入します。

前払時：支払家賃の発生

建物を賃借した場合には「支払家賃」が発生します。120万円のうちには来期分も含まれているとはいえ、このタイミングでは、120万円全額を「支払家賃」として費用計上します。
したがって、借方（左側）に支払家賃（費用）120万円を記入します。

決算整理手続きを行うとき

上記の取引事例を使い、決算整理手続きを行う際の仕訳の流れを順に説明します。

決算整理仕訳時：支払家賃の取り消し

12か月分の支払家賃を、当期の経過期間分（1/1~3/31）に修正します。したがって、支払家賃120万円から翌期の期間分（4/1~12/31）の90万円を取り消します。
そのため、貸方（右側）に支払家賃（費用）90万円を記入します。

決算整理仕訳時：前払費用の増加

翌期分の費用を取り消すと同時に、前払費用に振り替えます。前払費用は翌期にサービスを受ける権利を有するため、資産として扱います。
したがって、借方（左側）に前払費用（資産）90万円を記入します。

再振替仕訳を行うとき

上記の取引事例を使い、再振替仕訳を行う際の仕訳の流れを順に説明します。

再振替仕訳時：前払費用の減少

次の期が始まったら、まずは経過勘定科目の再振替仕訳を行ないます。前期に計上されていた前払費用を2期目の費用額（9か月分）だけ減少させます。
そのため、貸方（右側）に前払費用（資産）90万円を記入します。

再振替仕訳時：支払家賃の発生

前払費用を減少させた額だけ、支払家賃の金額を費用として計上します。
したがって、借方（左側）に支払家賃（費用）90万円を記入します。

簿記検定で出題される前払費用の問題

前払費用は、簿記検定でも頻出の論点です。
特に日商簿記検定3級の試験では、第1問と第3問で前払費用の問題が頻繁に出題されています。

第1問で出題される問題は、問題文で与えられている取引を仕訳に変換する仕訳問題です。
通常、勘定科目と金額の完全解答で、配点が付与されます。

また、第3問では、決算整理前残高試算表に決算整理事項を加味して、決算整理後の数値を表に入力する決算書作成問題が出題されます。

この決算書作成問題に解答するためには、決算整理事項の内容をもとに決算整理仕訳を作成する必要があります。

前払費用の配点

前払費用の仕訳問題は、簿記3級試験の第1問に1～2問出題されます。
第1問は45点満点で、1問3点の仕訳問題が15問出題される問題構成です。

また、決算整理仕訳は、第3問で問われます。
第3問は35点満点で、10個の決算整理仕訳が出題される問題構成となっています。

したがって、前払費用の論点を理解することで、約6～9点をものにすることができます。

前払費用の仕訳問題が苦手な方や第1問の仕訳問題で満点を狙っている方は、ぜひ下記の試験対策記事を参考にしてみてください。

第3問の決算整理仕訳を対策したい方は、下記の記事がおすすめです。
本試験問題の解き方や決算書への記入方法を詳細に解説していますので、ぜひ参考にしてみてください。

前払費用の仕訳問題に挑戦

簿記検定で頻出の論点である前払費用の仕訳問題を解けるようになるためには、練習問題をたくさん解く必要があります。
Funda簿記の公式LINEでは、仕訳問題を無料で解くことができます。
この記事の内容の復習として、早速、下記のLINEアプリから練習問題に挑戦してみてください。

前払費用の帳簿上の動き

最後に、前払費用の帳簿上での動きを解説します。
帳簿上の動きは、簿記を理解する際に、非常に重要となるため、必ず押さえておきましょう。

費用の発生（契約開始）時

家賃を1年分前払いしているため、支払家賃が発生します。

決算整理時

決算整理を行う際は、当期の経過期間分（1/1～3/31）に修正するため、翌期の9か月分の支払家賃を前払家賃に振り替えます。

翌期首の再振替仕訳時

翌期になった時は、前期に資産計上した前払費用の再振替仕訳を行います。これにより、翌期分の費用を適切に計上することができます。

前払費用のまとめ

今回は簿記3級に登場する「前払費用」という勘定科目の意味や取引事例を解説しました。
前払費用と前払金は間違えやすいため注意しましょう。
また、前払費用の取引の流れは仕訳問題で頻出のため覚えておく必要があります。
試験問題でも登場する可能性の高い勘定科目であるため、しっかり理解しておきましょう！

また、決算書や企業のビジネスについて少しでも興味を持っていただけましたら幸いです。
基礎からしっかり学びたい方は、ぜひ学習アプリ「Funda簿記」をご覧ください。
アプリ内で決算書の構成や作り方を学ぶことができます。