【簿記3級】法人税等の仕訳問題をわかりやすく解説

簿記3級で出題される法人税等の仕訳問題

簿記3級では、問題文で与えられている取引を仕訳に変換する仕訳問題が出題されます。
通常、勘定科目と金額の完全解答で、配点が付与されます。

部分点方式ではありませんので、似ている勘定科目名を選んだり、金額の入力ミスをしたりしないように注意しましょう。

この記事では、簿記3級で出題される法人税等の仕訳問題について解説しています。
問題の出題傾向や解き方を紹介していますので、簿記3級を勉強中の方はぜひご覧ください。
最後には本試験レベルの練習問題も用意していますので、ぜひ挑戦してみてください。

法人税等の概要

法人税等とは、法人税、住民税、事業税の総称を表す勘定科目です。
決算日に法人税の額が確定した際に、法人税等は、費用として計上します。




法人税等の基本については、下記の記事にて詳しく解説しています。
もし知識に自信のない方は、先にご覧ください。

法人税等の出題傾向

日商簿記3級での法人税等の仕訳問題は、大きく4パターンに分かれます。

1. 法人税等の中間納付
2. 法人税等の確定（中間納付あり）
3. 法人税等の確定（中間納付なし）
4. 法人税等の納付

それぞれ一つずつ解説していきます。

①法人税等を中間納付したときの仕訳

法人税等の中間納付額を支払ったときの仕訳パターンです。
このとき、仮払法人税等が増加しますので、借方（左側）に法人税等を記入します。

②法人税等が確定したとき（中間納付あり）の仕訳

決算時に法人税等が確定し、中間納付をしていたときの仕訳パターンです。
このとき、未払法人税等が増加しますので、貸方（右側）に未払法人税等を記入します。
また、仮払法人税等が減少しますので、貸方（右側）に仮払法人税等を記入します。

③法人税等が確定したとき（中間納付なし）の仕訳
決算時に法人税等が確定し、中間納付を行っていないときの仕訳パターンです。
このとき、未払法人税等が増加しますので、貸方（右側）に未払法人税等を記入します。

④法人税等を納付したときの仕訳
翌期の確定申告時に法人税等を納付したときの仕訳パターンです。
未払法人税等が減少しますので、借方（左側）に未払法人税等を記入します。

簿記3級での法人税等の配点

法人税等の仕訳問題は、簿記3級試験の第1問に1～2問出題されます。
第1問は45点満点で、1問3点の仕訳問題が15問出題される問題構成です。
したがって、法人税等の仕訳問題ができるようになることで、3~6点をものにすることができます。

第1問の対策方法については、下記の記事で詳しく解説しています。
目安の時間配分や問題を解く際の注意点などについて触れていますので、ぜひ参考にしてみてください。

法人税等の問題集

簿記の学習アプリ「Funda簿記」では、法人税等の仕訳問題を全パターン解くことができます。
問題を出題する設定は下記のとおりです。

• 級：簿記3級
• 出題の方式：カテゴリー別
• 論点の選択：法人税等
• 問題の出題数：自由

また、Funda簿記を利用していない方も、LINEから問題を解くことができます。
ぜひ下記より練習問題に挑戦してみてください。

法人税等の仕訳問題を解く手順

法人税等の仕訳問題を解く手順は次の3ステップです。

1. 問題文から論点を読み取る
2. 問題文から取引パターンを読み取る
3. 勘定科目を仕訳に記入する

ここからは、法人税等の仕訳問題を解く手順を１つずつ解説します。

①問題文から論点を読み取る

最初に、問われている「論点」を問題文から読み取ります。
ここでの論点とは、通常の商品売買取引（「商品を販売し、代金を現金で受け取る」などの取引）と異なる点のことを指します。

下の事例では「法人税等」と書いてあるため、法人税等の論点であることが読み取れます。

②問題文から取引パターンを読み取る

次に、問題文から問われている「取引パターン」を読み取ります。
通常の商品売買以外の取引には、基本的に取引パターンが複数あります。（例：「商品の販売時」と「代金の回収時」など）

下の事例では「法人税等の未払額」「納付した」と書いてあるため、法人税等の納付のパターンであることが読み取れます。

論点を正しく読み取っても、取引パターンを読み間違えると、もちろん正しい仕訳は導き出せません。
問題文をしっかり読み、取引パターンも正確に把握しましょう。

③勘定科目を仕訳に記入する

最後に、勘定科目と金額を一つずつ仕訳に記入します。
取引パターンから勘定科目が増加しているのか、減少しているのかを判断して、記入しましょう。

法人税等の仕訳問題の事例

以上を踏まえて、簿記3級の本試験レベルの仕訳問題に挑戦してみましょう。
「解く手順」を参考に、取引の仕訳として正しいものを選択肢から選んでください。

法人税等の仕訳問題

この問題の正解は選択肢③でした。

法人税等の仕訳問題の解答解説

「解く手順」に沿ってこの問題の解き方を解説します。

①問題文から論点＝法人税等を読み取る

最初に、問われている「論点」を問題文から読み取ります。
今回の問題では「法人税等」と書いてあるため、法人税等の論点であることが読み取れます。

②問題文から取引パターン＝法人税等の中間納付を読み取る

次に、問題文から問われている「取引パターン」を読み取ります。

今回の問題では「中間納付額」「支払った」と書いてあるため、法人税等の中間納付のパターンであることが読み取れます。

【今回の取引パターン】

③勘定科目を仕訳に記入する

最後に、登場する勘定科目を見落とさないように注意しながら、勘定科目と金額を仕訳に記入します。
今回の問題文には2つの勘定科目が登場します。

仮払法人税等の増加
問題文の「法人税等の中間納付額」より、仮払法人税等が増加しています。
仮払法人税等は資産グループに属する勘定科目であるため、借方（左側）がホームポジションです。
したがって、仮払法人税等の増加を表現するために、仮払法人税等をホームポジションの借方（左側）に記入します。


普通預金の減少
問題文の「普通預金口座から支払った」より、普通預金が減少しています。
普通預金は資産グループに属する勘定科目であるため、借方（左側）がホームポジションです。
したがって、普通預金の減少を表現するために、普通預金をホームポジションとは逆の貸方（右側）に記入します。


以上より正しい仕訳は選択肢③となります。

法人税等の仕訳問題の解き方まとめ

簿記3級の法人税等の仕訳問題の解き方を解説してきました。
簿記3級の中で最も基本的な取引の一つであるため、試験を受ける方は必ず解けるようになりましょう。

試験合格レベルになると「仕訳問題を解く手順」に沿って瞬時に解答することができるようになります。
問題を繰り返し練習して、仕訳問題を一瞬で解けるようになりましょう！

簿記の学習アプリ「Funda簿記」では、今回のような本試験レベルの問題が解き放題です。
繰り返し問題を解いて理解度を深めたい方は、ぜひFunda簿記で一緒に勉強しましょう！